Спрашивали? Отвечаем: что включать в расходы УО на УСН для расчёта налога

Эксперты Ассоциации «Р1» ответила на вопрос управляющей организации на УСН, нужно ли включать в расходы при исчислении налога комиссию, которую удерживает банк при приёмке и переводе платежей жителей дома за ЖКУ.

Юристы отметили, что при применении упрощённой системы налогообложения организация может учесть в расходах только оплаченные и перечисленные в ст. 346.16 НК РФ затраты при условии их соответствия критериям п. 1 ст. 252 этого кодекса.

Услуги банка можно учесть на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, руководствуясь перечнем в ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 (письмо ФНС России от 28.07.2005 № 22-1-11/1451@).

По общему правилу в расходах можно учесть:

• плату за ведение счёта в банке;
• банковские переводы, в том числе комиссию за перечисление зарплаты работникам;
• инкассацию денежных средств и их обработку;
• плату за проведение операций через систему «Клиент – Банк».

Учитывать расходы на банковские услуги надо в день их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 05.12.2017 № 03-11-11/80622, от 14.04.2021 № 03-11-06/2/27898, от 21.04.2014 № 03-11-06/2/18229).

Не учитывается комиссия за досрочное погашение кредита, так как такого расхода нет в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ, плата за выпуск банковских карт, так как такого вида услуг нет в перечне ст. 5 Закона № 395-1 (письма Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/59072, от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124).

В положениях ст. 5 № 395-1 перечень таких услуг расшифрован. Учесть можно затраты, которые поименованы в перечне, приведённом в ст. 5 Закона № 395-1.

Хотите оперативно получать квалифицированные консультации экспертов и юристов в сфере ЖКХ? Вступайте в Ассоциацию «Р1» и пользуйтесь всеми преимуществами членов нашего объединения.

Designed by Grok